一、二手車概述
二手車，是指從打點完註冊掛號手續至到達國傢強迫報廢尺度之進步行買賣並轉移一切權的車輛。包含car （包含三輪car 、低速載貨car ，即原農用運輸車）、掛車和摩托車。
二、二手車經銷單元發賣二手車
依據《國傢稅務總局關於二手車運營營業有關增值稅題目的通知佈告》（國傢稅務總局2012年第23號通知佈告）規則，經批準答應從事二手車經銷營業的徵稅人依照《靈活車掛號規則》的有關規則，收買二手車時將其打點過戶掛號到本身名下，發賣時再將該二手車過戶掛號到買傢名下的行動，屬於《中華國民共和國增值稅暫行條例》規則的發賣貨色的行動，應依照現行規則征收增值稅。
（一）發賣額
依據《財務部 稅務總局關於二手車經銷有關增值稅政策的通知佈告》（財務部稅務總局通知佈告2020年第17號）、《國傢稅務總局關於明白二手車經銷等若幹增值稅征管題目的通知佈告》（國傢稅務總局通知佈告2020年第9號）、《關於延續實行二手車經銷有關增值稅政策的通知佈告》（財務部 稅務總局通知佈告202共享空間3年第63號）規則，自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經銷的徵稅人發賣其收買的二手車，由原依照簡略單純措施依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征教學場地收增值稅。
發賣額=含稅發賣額/（1+0.5%），應徵稅額=含稅發賣分享額/（1+0.5%）×0.5%。
（二）發票開具
1.依據《國傢稅務總局關於二手車經銷企業發票應用有關題目的通知佈告》（國傢稅務總局通知佈告2013年第60號），二手車經銷企業從事二手車買賣營業，由二手車經銷企業開具《二手車發賣同一發票》。
2.依據《國傢稅務總局關於明白二手車經銷等若幹增值稅征管題目的通知佈告》（國傢稅務總局通知佈告2020年第9號），徵稅人應該開具二手車發賣同一發票。購置方討取增值稅公用發票的，應該再開具征收率為0.5%的增值稅公用發票。註：二手車營業一個行動開具兩種發票，隻交一次稅款，不會重斷交稅。
3.依據商花費發〔2022〕92號，自2022年10月1日起，對已存案car 發賣企業從天然人處購進二手車講座的，答應企業反向開具二手車發賣同一發票並憑此打點轉移掛號手續。
這裡的“反向開具二手車發賣同一發票”若何懂得呢？國新辦7月7日舉辦國新辦舉辦穩固增添car 花費國務院政策例行吹風會說明稱，因為天然人售賣二手車時，無法作為賣標的目的收買企業開具發賣發票，為方便群眾售車和企業運營，是以答應二手車企業作為買方開具發票，即“反向開具發票”，並憑此打點轉移掛號手續。
（三）申報表填寫
1.普通徵稅人在打點增值稅徵稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的發賣額私密空間，應該填寫在《增值稅徵稅申報表附列材料（一）》（本期發賣情形明細）“二、簡略單純計稅方式計稅”中“3%征收率的貨色及加工補綴修配勞務”響應欄次；對應減征的增值稅應徵稅額，按發賣額的2.5%盤算填寫在《增值稅徵稅申報表（普通徵稅人實用）》“應徵稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目響應欄次。
2.小範圍徵稅人在打點增值稅徵稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的發賣額，應該填寫在《增值稅徵稅申報表（小範圍徵稅人實用）》“應征增值稅不含稅發賣額（3%征收率）”響應欄次；對應減征的增值稅應徵稅額，按發時租空間賣額的2.5%盤算填寫在《增值稅徵稅申報表（小範圍舞蹈場地徵稅人實用）》“本期應徵稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目響應欄次。
三、受托代銷二手車
依據《國傢稅務總局關於二手車運營營業有關增值稅題目的通知佈告》（國傢稅務總局2012年第23號通知佈告時租會議）規則，徵稅人受托代表發賣二手車，凡同時具有以下前提的，不征收增值稅；分歧時具有以下前提的，視同發賣征收增值稅。
1.受托方不向委托方預支貨款；2.委托方將《二手車發賣同一發票》直接開具給購家教置方；3.受托方按購置方現實付出的價款和增值稅額（如系代表入口發賣貨色則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，並別的收取手續費。
（一）發賣額
徵稅人受托代表發賣二手車收取的手續費，應按“掮客代表辦事”盤算交納增值稅。
聚會
（二）發票開具
1.發票分類編碼簡稱：掮客代表辦事，稅率：普通徵稅人6%，小範圍徵稅人3%
2.由二手車買賣市場同一開具《二手車發賣同一發票》。註：不得自行開具《二手車發賣同一發票》
四、二手車直接買賣
依據《關於推動二手車買賣掛號跨省通辦、方便二手車訪談異地買賣的告訴》（商辦花費函〔2021〕126號），二手車直接買賣是指二手車一切人欠亨過經銷企業、拍賣企業和掮客機構將車輛直接出售給買方的買賣行動。
（一）天然人發賣二手車
1.增值稅
依據《中華國民共和國增值稅暫行條例》第十五條、《中華國民共和國增值稅暫行條例實行細則》第三十五條，其他小我發賣的本身應用過的物品免征增值稅；城市保護扶植稅及附加稅費附增值稅免征；
2.小我所得稅
財富讓渡所得=（每次支出額一財富原值一公道稅費一答應扣除的捐贈收入）×20%，財富原值為購進價錢、運輸費、裝置費以及其他有關所需支出。二手車發賣，假如售價低於賣價，無所得就不瑜伽教室消交納小我所得稅。
3.印花稅
自20小樹屋22年7月1日起，小我書立的動產生意合同不征收印花稅。
4.發票開具
天然人發賣本身應用過的二手車，不需求交稅憑相干材料直接到二手車買賣市場開具《二手車發賣同一發票》。
自2022年10月1日起，對已存案car 發賣企業從天然人處購進個人空間二手車的，答應企業反向開具二手車發賣同一發票並憑此打點讓渡掛號手續。
2023年1月1日起，對天然人在一個天然年度內出售持有時光少於1年的共享會議室二手車到達3輛及以上的，car 發賣企業、二手車買賣市場、私密空間拍賣企業等不得為其開具二手車發賣同一發票。
註：因為小我出售二手車是不消交增值稅的，是免稅的。而經銷企業發賣二手車要依照發賣額的必定比例征收增值稅。為此，部門二手車經銷企業以掮客名義展開二手車經銷營業，將經銷車輛掛在小我名義項下停止買賣，發生瞭小我“背戶”景象。
是以，17部分宣佈關於搞活car 暢通 擴展car 花費若幹辦法的告訴（商花費發〔2022〕9分享2號）規則，自2023年1月1日起，對天然人在一個天然年度內出售持有時光少於1年的二手車到達3輛及以上的，car 發賣企業、二手車買賣市場共享空間、拍賣企業等不得為其開具二手車發賣同一發票，不予打點買賣掛號手續，有關部分按規則處置。公安機關、稅務部分共享核對信息，稅務部分充足應用共享信息，為有關企業開具發票供給信息支持。
（二）天然人以外的其他小範圍徵稅人發賣二手車
1.增值稅
見證
依據財稅〔2009〕9號、財稅〔2014〕57號，小範圍徵稅人發賣本身應用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。
依據財務部 稅務總局通知佈告2023年第1號、 2023年第19號等規則，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小範圍徵稅人實用3%征收率的應稅發賣支出，減按1%征收率征收增值稅。
2.附加稅費
城市保護扶植稅：郊區，稅率為7%；縣城、鎮的，稅率為5%；其他地域稅率為1%
教導費附加：以增值稅稅額為計稅根據，費率為3%
處所教導附加：以增值稅稅額為計稅聚會根據，費率為2%
上述三項稅費，依據《財務部 稅務總局關於進一時租場地個步驟支撐小微企業和個別工商戶成長有關稅費政策的通知佈告》（財務部 稅務總局通知佈告2023年第12號），2027年12月31日以前，對增值稅小範圍徵稅人減半征收。
3.企業所得稅
固定資產處理，賬務上需求經由過程“固定資產清算”科目核算，Z後依據該科目餘額結轉到“資產處理損益”或“營業外出入”科目來計進當期損益並停止所得稅徵稅申報
4.按生意合同交納印花稅，稅率為0.03%，2027年12月31日以前，對增值稅小範圍徵稅人減半征收。小範圍徵稅人中的個別工商戶書立的動產生意合同不征收印花稅。
4.發票開具
（1）依據《靈活車發票應用措施》（國傢稅務總局 產業和信息化部 公安部通知佈告2020年第23號）、《關於明白增值稅小範圍徵稅人減免增值稅等政策的通知佈告》（財務部 稅務總局通知佈告2023年第1號）及相干解讀，購置方購進靈活車自用的，發賣方應該開具靈活車發賣同一發票；購置方購進靈活車用於發賣的，發賣方應該開具增值稅公用發票。
小範圍徵稅人發賣靈活車，享用月發賣額10萬元以下（含本數）免稅政策的，開具左上角有‘靈活車’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅公用發票。
（2）出售方憑發票聯（購置方記賬憑證）和相干材料到二手車買賣市場開具《二手車發賣同一發票》。
附總局解讀：批發摩托車的小範圍徵稅人5月發賣額9萬元，已開具3%的靈活車發賣同一發票，能享用免征增值稅政策嗎？
問：我公司是批發摩托車的增值稅小範圍徵稅人，2023年5月發賣額9萬元，均為客戶開具瞭3%征收率的靈活車發賣同一發票，請問我還能享用免征增值稅政策嗎？我的個體客戶為增值稅普通徵稅人，能否可1對1教學以或許抵扣進項稅額？
答：《財務部 稅務總局關於明白增值稅小範圍徵稅人減免增值稅等政策的通知佈告》（2023年第1號）規則，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月發賣瑜伽場地額10萬元以下小樹屋（含本數）的增值稅小範圍徵稅人，免征增值稅。
依據上述規則，您可以享用免征增時租會議值稅政策。但會議室出租因為您開具的3%征收率的靈活車發賣同一發票，具有抵扣效能，您的客戶如為普通徵稅人，可以憑您開具的3%征收率的靈活車發賣同一發票，抵扣對應的進項稅額。是以，您需求追回已開具的3%征收率的靈活車發賣同一發票，從頭開具免稅的靈活車發賣同一發票，舞蹈教室方能享用免征政策。如無法追回，則需求依照3%征收率盤算交納增值稅。
此後開具發票時，您在無法斷定當月發賣額能否會跨越10萬元的情形下，可先依照1%征收率開具靈活車發賣同一發票。申報徵稅時，如月發賣額未跨越10萬元，可以在申報徵稅時停止免稅申報，如月發賣瑜伽場地額跨越10萬元，可以在申報徵稅時減按1%征收率申報交納增值稅。
（三）普通徵稅人發賣二手車
1.增值稅
除合適3%征收率減按2%征收據件（註1）外，稅率為13%。
註1：合適以下前提的普通徵稅人，可選擇實用3%征收率減按2%征收：
（1）發賣本身應用過的、歸入營改增試點之日前獲得的固定資產，按舊貨履行（財稅〔2016〕36號附件2）；
（2）購進或許自制固定資產時為小範圍徵稅人，認定為普通徵稅人後發賣該固定資產（稅務總局通知佈告2012年1號 ，總局通知佈告2014年第36號）；
（3）發賣本身應用過的屬於條例第十條規則不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產（註2）（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)；
（3）發賣本身應用過的2008年12月31日以前（或擴展抵扣范圍試點前）購進或許自制的固定資產（財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）；
註2：公用於簡略單純計稅方式計稅項目 、免征增值稅項目、所有人全體福利或許小我花費的固定資產；發賣本身應用過2013年8月1日教學前購進應征花費稅的摩托車、car 、遊艇
2.附加稅費：
城市保護扶植稅：郊區，稅率為7%；縣城、鎮的，稅率為5%；其他地域稅率為1%；教導費時租會議附加，以增值稅稅額為計稅根據，費率為3%；處所教導附加，以增值稅稅額為計稅根據，費率為2%。